企業(yè)所得稅法草案首次審議 明確新稅率為25%
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時間：2006-12-25 09:13:00
旨在將內資企業(yè)、外資企業(yè)所得稅法“兩法合并”的企業(yè)所得稅法草案24日正式提交第十屆全國人大常委會第二十五次會議進行首次審議，草案將內外資企業(yè)所得稅稅率統一為25%。這意味著我國內資企業(yè)距離和外資企業(yè)“公平競爭”的新時代已不再遙遠。
25%稅率屬適中偏低水平
財政部部長金人慶在會議上就企業(yè)所得稅法草案作了說明。他指出，草案將內外資企業(yè)所得稅稅率統一為25%，主要是考慮對內資企業(yè)要減輕稅負，對外資企業(yè)也盡可能少增加稅負，同時要將財政減收控制在可以承受的范圍內。
金人慶說，25%的稅率在國際上屬于適中偏低的水平，有利于繼續(xù)保持我國稅制的競爭力，進一步促進和吸引外商投資。
此外，草案還對符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)將實行20%照顧性稅率。小型微利企業(yè)的具體標準，國務院將在實施條例中規(guī)定。
金人慶說，現行內資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為33%。同時，對一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實行24%、15%的優(yōu)惠稅率，對內資微利企業(yè)分別實行27%、18%的二檔照顧稅率等，稅率檔次多，使不同類型企業(yè)名義稅率和實際稅負差距較大。因此，有必要統一內資、外資企業(yè)所得稅稅率。
5年過渡期照顧老企業(yè)
根據企業(yè)所得稅法草案，對新稅法公布前已經批準設立、依照當時的稅收法律和行政法規(guī)享受低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧。
金人慶表示，草案規(guī)定是為了緩解新稅法出臺對部分老企業(yè)增加稅負的影響。
根據草案，按原稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實施后5年內逐步過渡到新的稅率；對按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實施后可以按原稅法規(guī)定繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠，但因沒有獲利而尚未享受優(yōu)惠的企業(yè)，優(yōu)惠期限從新稅法實施年度起計算。
“兩法合并”正當其時
金人慶表示，10多年來，隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展，特別是我國加入世界貿易組織后過渡期的結束，繼續(xù)采取內資、外資企業(yè)不同稅收政策，必將影響統一、規(guī)范、公平競爭的市場環(huán)境的建設。
我國現行內資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅稅率均為33%。同時，對一些特殊區(qū)域的外資企業(yè)實行24%、15%的優(yōu)惠稅率，對內資微利企業(yè)分別實行27%、18%的二檔照顧稅率等，稅率檔次多，使不同類型企業(yè)名義稅率和實際稅負差距較大。因此，有必要統一內資、外資企業(yè)所得稅稅率。
-企業(yè)所得稅法草案看點
首次引入“居民企業(yè)”、“非居民企業(yè)”概念
按照國際通行做法，企業(yè)所得稅法草案首次引入了“居民企業(yè)”、“非居民企業(yè)”概念對納稅人加以區(qū)分。
財政部部長金人慶在會議上對企業(yè)所得稅法草案作說明時指出，企業(yè)所得稅法草案采用了規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”概念，居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅。非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅。
根據草案，居民企業(yè)是指依照中國法律、法規(guī)在中國境內成立，或是實際管理機構在中國境內的企業(yè)。而非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。
金人慶指出，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，是為了更好地保障我國稅收管轄權的有效行使。稅收管轄權是一國政府在征稅方面的主權，是國家主權的重要組成部分。根據國際上通行做法，我國選擇了地域管轄權和居民管轄權的雙重管轄權標準，以維護國家稅收利益。
在納稅人范圍界定上，企業(yè)所得稅法草案按照國際通行做法，取消了現行內資稅法中有關以“獨立經濟核算”為標準確定納稅人的規(guī)定，將納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，基本上與現行有關稅法的規(guī)定保持一致。為避免重復征稅，草案同時規(guī)定個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用本法。
此外，草案還對特別納稅進行了調整。當前，一些企業(yè)運用各種避稅手段規(guī)避所得稅的現象日趨嚴重，避稅與反避稅的斗爭日益激烈。為了防范各種避稅行為，草案借鑒國際慣例，對防止關聯方轉讓定價作了明確規(guī)定，同時增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補征稅款加收滯納金等條款，強化了反避稅手段，有利于防范和制止避稅行為，維護國家利益。
根據企業(yè)所得稅法草案，企業(yè)所得稅優(yōu)惠重點將由以區(qū)域優(yōu)惠為主轉向以產業(yè)優(yōu)惠為主。
草案按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的要求，對現行稅收優(yōu)惠政策進行適當調整，將現行企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，轉為以產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的新的稅收優(yōu)惠格局。
財政部部長金人慶在就法律草案作說明時說，草案采取多種方式對現行稅收優(yōu)惠政策進行了整合。
一是對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，擴大對創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè)的稅收優(yōu)惠以及企業(yè)投資于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等方面的稅收優(yōu)惠；
二是保留對農林牧漁業(yè)、基礎設施投資的稅收優(yōu)惠政策；
三是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策；
四是取消了生產性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策。
金人慶表示，通過以上整合，草案確定的稅收優(yōu)惠的主要內容包括：促進技術創(chuàng)新和科技進步、鼓勵基礎設施建設、鼓勵農業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能、支持安全生產、促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體，以及自然災害專項減免稅優(yōu)惠政策等。
全國人大財政經濟委員會在關于該草案的審議意見中指出，整合現行稅收優(yōu)惠政策是必要的。我國現行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對于深化改革開放和促進經濟社會全面協調可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但是也存在著優(yōu)惠政策不統一、優(yōu)惠內容不太合理、優(yōu)惠重點不太突出的問題。
優(yōu)惠重點“變臉” 產業(yè)優(yōu)惠躍居主流
統一內外資企業(yè)各項支出扣除標準
企業(yè)所得稅法草案規(guī)定，內資、外資企業(yè)所得稅在成本費用等扣除方面，將實行統一的企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除政策。由于草案擴大了稅前扣除標準，縮小了稅基，企業(yè)的實際稅負將明顯低于25%的名義稅率。
草案專設“資產的稅務處理”一章，對企業(yè)實際發(fā)生的有關固定資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產和存貨等方面的支出扣除作了統一規(guī)范。
財政部部長金人慶在就法律草案作說明時說，目前，內資、外資企業(yè)所得稅在成本費用等扣除方面規(guī)定不盡一致，比如：內資企業(yè)所得稅實行計稅工資制度，外資企業(yè)所得稅實行據實扣除制度。草案統一了企業(yè)實際發(fā)生的各項支出扣除政策，將來與新稅法同步實施的實施條例將對具體的扣除辦法作出規(guī)定。
根據草案和擬制定實施的條例，統一各項支出扣除的主要內容擬包括：取消內資企業(yè)實行的計稅工資制度，對企業(yè)真實合理工資支出實行據實扣除；適當提高內資企業(yè)公益捐贈扣除比例；企業(yè)研發(fā)費用實行加計扣除等。
全國人大財政經濟委員會在有關審議意見中說，統一和規(guī)范稅前支出扣除辦法和標準是必需的。這些規(guī)定有利于企業(yè)職工勞動報酬和成本費用得到合理補償，有利于促進公益性捐贈和公平企業(yè)稅負。
信息來源：上海證券報
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